4 способа заплатить налоговой меньше

Какой компании не хочется быть уверенной, что после проверки инспекторы если и найдут нарушения, то пустячные. И заплатить нужно будет не так много. Но о безопасности лучше всего побеспокоиться заранее. О том, как снизить риск налоговой ответственности, на одном из семинаров рассказал Юрий ВОРОБЬЕВ, заместитель директора департамента налогов и права компании «ФБК».

Четыре налоговых риска

Для начала лектор перечислил виды налоговых рисков, которые «висят» над компаниями.

Их всего четыре:

• взыскание недоимки по налогу;
• обязанность уплатить пени за просрочку в уплате налога;
• штраф, установленный Налоговым кодексом;
• уголовная ответственность должностных лиц компании.

«Грамотно снизить эти риски могут только те фирмы, которые хорошо представляют себе позицию налоговых органов по тому или иному вопросу», — уточнил лектор.

Другими словами, прежде чем планировать свои действия, нужно точно узнать мнение противника. Сделать это можно тоже четырьмя способами.

Способ 1. Пусть подскажут сами

Суть. По каждой спорной ситуации фирма может направлять запросы в налоговые органы. Получив ответ, вы можете смело делать все так, как в нем указано. Здесь действует незыблемое правило — если действовали по официальному разъяснению, налоговой ответственности (штрафа) не будет (ст. 111 НК). Для руководителя же это хорошее прикрытие от уголовной ответственности — ведь доказать его вину в этом случае будет практически невозможно.

Совет. Запрос старайтесь сформулировать так, чтобы в нем уже содержался ответ (естественно, такой, который вам нужен).

Ответ вам должны прислать в письменном виде. Он должен быть подписан уполномоченным лицом, у которого есть обязанность давать разъяснения плательщикам (например, руководителем налоговой инспекции). Ответ надо получить до того, как компания совершит операцию, по которой написала запрос. Если разъяснение поступит позже, фирма уже не докажет, что действовала по указке и не виновата.

Плюсы. Это самый дешевый и доступный способ. К тому же есть возможность напрямую узнать точное мнение «противника».

Минусы. Получить ответ с исчерпывающей и устраивающей вас информацией очень сложно. Обычно налоговые работники ограничиваются набором ссылок на статьи Налогового кодекса. К тому же этот способ поможет избежать лишь штрафа и уголовной ответственности.

Способ 2. Спросите экспертов

Суть. Можно обратиться в аудиторскую или юридическую компанию и получить письменное мнение экспертов о том, как лучше действовать в вашей ситуации.

Плюсы. Компания всегда сможет опереться на четко сформулированную позицию профессионалов по нужному вопросу. Обычно в своих консультациях эксперты освещают все точки зрения по спорному вопросу. Значит, есть возможность узнать и позицию налоговиков.

Кроме того, наличие письменного ответа аудиторов — это хороший способ избежать уголовной ответственности. Ведь этот документ доказывает: руководитель компании искренне старался действовать в рамках закона. А значит, привлечь его к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса будет уже сложнее. Ведь она установлена за «заведомо ложные сведения» в налоговых декларациях.

Минусы. Остальные риски (недоимка, пени и штраф) остаются.

Способ 3. Заплатите сами

Суть. Компания сама рассчитывает и перечисляет сумму налога. Исходя из порядка расчета, которого, по вашему мнению, придерживаются налоговые органы.

А затем начинается самое интересное. Фирма подает уточненную налоговую декларацию, в которой указывает к уплате сумму, рассчитанную уже по своей позиции (конечно, меньшую по сравнению с первой). После этого направляет в инспекцию заявление с требованием вернуть разницу.

Так, если деньги возвращают, значит, позиция компании по этому вопросу несомненно вполне приемлема. Если нет, — это повод обжаловать отказ инспекции в суде. Там и выясняется окончательно, чья позиция более обоснованна.

Совет. Когда будете подавать иск в суд, сразу укажите в нем: «Требуем признать решение об отказе незаконным и обязать вернуть деньги». Не стоит забывать, что за просрочку в возврате инспекция должна выплатить проценты (ст. 78 НК).

Плюсы. Компания сама инициирует процесс. Значит, есть возможность подготовиться и задать свои «ориентиры». Деньги или возвращаются назад, или нет. Но в любом случае нет недоимки, нет пени, нет и ответственности. Компания получает судебное решение, и не остается сомнений, как поступать в аналогичных ситуациях.

Минусы. Из оборота изымаются определенные денежные суммы. К тому же, если деньги уже ушли в бюджет, их сложнее вернуть — фирма сама их перечислила, не пострадала при этом, продолжает работать. Как отметил лектор, в суде этот фактор может оказать психологическое действие.

Вывод. Этот способ будет эффективен, если компания планирует долго использовать тот или иной вид операции. И должна знать, как правильно ее учитывать. Поэтому гораздо проще дойти до суда один раз (или получить на руки решение инспекции) и руководствоваться полученными результатами в будущем.

Способ 4. Переплатите

Суть. В декларации компания указывает сумму, которую она начислила сама. Но фактически перечисляет в бюджет больше (на разницу с суммой, рассчитанной исходя из позиции налоговиков).

После этого фирма подает заявление на возврат излишне уплаченного. Если деньги вернут, — хорошо. Если нет (то есть инспекторы проверят декларацию и документы и выявят, что компания неправильно рассчитала сумму налога), — зачтут в счет долга. Но при этом недоимки как таковой не будет. Ведь в пункте 42 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28 февраля 2001 г. № 5 сказано: недоимка — это если есть задолженность в бюджет.

В случае же если деньги переплатили, фактического долга не возникает. Его можно определить только на бумаге. Значит, ни пени, ни штрафов не будет.

Плюсы. Когда фирма деньги просто переплатила, их проще вернуть. К тому же есть вероятность, что инспекторы не будут ничего проверять. Просто вернут «ошибочную» сумму, не вдаваясь в подробности, «зачем и почему».

Минусы.Даже если компания обратится в суд, четкого ответа, как же нужно учитывать ту или иную операцию, может так и не получить. Ведь спора в этом случае фактически нет — истец лишь требует вернуть переплату. Так что, вполне возможно, деньги вернут, а разъяснения не дадут.

Еще один минус — переплата должна быть сделана только в том же налоговом периоде, что и спорная операция. Иначе нельзя сказать, что недоимки в бюджет не было. Ведь в этом случае суммы, переплаченные в других периодах, в расчет не принимаются.

Вывод. Этот способ можно использовать для разовых крупных хозяйственных операций в вашей компании.